Descrizione dei lavori: interventi locali o lavori che interessano l’intera struttura per il miglioramento o l’adeguamento sismico.

Limite di spesa: 96.000 € per unità immobiliare.
144.000 € per interventi nei comuni dei crateri sismici

Verifiche e requisiti:

• La valutazione della Classe di Rischio Sismico deve rispettare le indicazioni delle Linee Guida di cui all’Allegato A del DM 58/2017.
• Il progetto degli interventi deve rispettare le Norme Tecniche per le Costruzioni.

Note aggiuntive:

• Le detrazioni fiscali si applicano agli interventi realizzati nei comuni classificati in zona sismica 1, 2 o 3 secondo l’OPCM 3274/2003 e i successivi aggiornamenti regionali.
• Per i comuni del cratere sismico: accesso al Superbonus 110% con limite di spesa incrementato del 50% in alternativa al contributo per la ricostruzione; accesso al Superbonus 110% per gli importi eccedenti il contributo per la ricostruzione.
• Nel limite di spesa rientrano le valutazioni e le indagini necessarie a definire la Classe di Rischio Sismico per la struttura allo Stato di Fatto.
• Sono riconosciute nella stessa aliquota anche le spese per la realizzazione di sistemi di monitoraggio strutturale.
• La pratica Sismabonus per il Superbonus deve essere consegnata contestualmente alla SCIA o al Permesso di Costruire e prevede l’Allegato B del DM 58/2017 e le relazioni in esso citate.

Soggetti interessati:

Condomini: IRPEF e IRES (residenze, alberghi, uffici, negozi, unità produttive, unità commerciali)
Singole unità: IRPEF (residenze, uffici)
Condomini fino a 4 u.i. con unico proprietario

SUPERBONUS ED ECOBONUS 110%

In questa guida suddividiamo i lavori in principali e subordinati. Ecco i primi: sarà necessario eseguire almeno uno dei seguenti lavori per accedere al Superbonus 110% sulla riqualificazione energetica.

B

ISOLAMENTO DELL’INVOLUCRO

Riferimento: DL 34/2020 e s.m.i Art.119 comma 1a

Descrizione dei lavori: isolamento delle strutture opache verticali o orizzontali per almeno il 25% della superficie disperdente dell’edificio.

Limite di spesa:

• 50.000 € per unità immobiliare unifamiliare
• 40.000 € per unità immobiliare in condomini fino a 8 UI
• 30.000 € per unità immobiliare in condomini oltre 8 UI

Verifiche e requisiti:

• Il progetto di riqualificazione deve rispettare tutti i requisiti richiesti dal DM 26/06/2015, in relazione alla categoria dei lavori – ristrutturazione importante di primo livello, ristrutturazione importante di secondo livello, riqualificazione energetica.
• I valori di trasmittanza delle strutture devono rispettare quanto indicato dal DM 26/01/2010. Per interventi con inizio lavori successiva al 06/10/2020 le trasmittanze delle strutture devono rispettare quanto indicato dal Decreto Requisiti Tecnici DM 06/08/2020.
• È necessario eseguire la verifica di formazione di muffa nei ponti termici.
• Il materiale isolante utilizzato deve rispettare i requisiti indicati dai CAM (Criteri Ambientali Minimi).

Note aggiuntive:

• L’isolamento può avvenire tramite cappotto esterno, insufflaggio, cappotto interno.
• Sono inclusi solo gli elementi che delimitano il volume climatizzato.

Soggetti interessati:

Condomìni a prevalenza residenziale: IRPEF e IRES (residenze, alberghi, uffici, negozi, unità produttive, unità commerciali)
Singole unità: IRPEF (residenze, uffici)
Condomini fino a 4 u.i. con unico proprietario

C

SOSTITUZIONE IMPIANTO CON NUOVA CALDAIA A CONDENSAZIONE CENTRALIZZATA O IN UNITÀ UNIFAMILIARI E VILLETTE A SCHIERA

Riferimento: DL 34/2020 e s.m.i Art.119 comma 1b) comma 1c)

Descrizione dei lavori: sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti per il riscaldamento, il raffrescamento o la fornitura di acqua calda sanitaria a condensazione

Limite di spesa:

• 30.000 € per unità unifamiliare
• 20.000 € per unità immobiliare in condomini fino a 8 UI
• 15.000 € per unità immobiliare in condomini oltre 8 UI

Verifiche e requisiti:

• L’efficienza della nuova caldaia a condensazione almeno pari alla classe A di prodotto prevista dal regolamento delegato (UE) n. 811/2013 della Commissione del 18 febbraio 2013.
• L’efficienza del generatore deve rispettare quanto indicato dal DM 26/06/2015.

Note aggiuntive:

• La sostituzione con una nuova caldaia a condensazione è un intervento principale per il Superbonus 110% solo in edifici condominiali, in edifici unifamiliari o unità immobiliari in edifici plurifamiliari funzionalmente indipendenti e con accesso dall’esterno.
• L’incentivo riguarda solo i lavori eseguiti per il servizio di riscaldamento.

Soggetti interessati:

Condomìni a prevalenza residenziale: IRPEF e IRES (residenze, alberghi, uffici, negozi, unità produttive, unità commerciali)
Singole unità: IRPEF (residenze, uffici)
Condomini fino a 4 u.i. con unico proprietario

D

SOSTITUZIONE IMPIANTO CON NUOVO IMPIANTO CON POMPA DI CALORE O MICROGENERATORE, TELERISCALDAMENTO, BIOMASSE

Riferimento: dl 34/2020 e s.m.i. aRT. 119 comma 1c)

Descrizione dei lavori: intervento di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti a pompa di calore, anche ibrida o geotermica, o microcogenerazione, teleriscaldamento e biomasse.

Limite di spesa:

• 30.000 € per unità unifamiliare
• 20.000 € per unità immobiliare in condomini fino a 8 UI
• 15.000 € per unità immobiliare in condomini oltre 8 UI

Verifiche e requisiti:

• L’efficienza del nuovo impianto deve rispettare quanto indicato dal DM 26/06/2015

Note aggiuntive:

• La sostituzione con pompa di calore o microcogeneratore può riguardare condomini centralizzati oppure edifici unifamiliari o unità immobiliari in edifici plurifamiliari funzionalmente indipendenti e con accesso dall’esterno.
• La nuova pompa di calore che può fornire energia per i servizi di riscaldamento, raffrescamento e ACS deve obbligatoriamente modificare quanto previsto per il servizio di riscaldamento degli ambienti esistente.
• Non è ammesso al Superbonus 110% l’installazione o la sostituzione di un generatore esclusivamente utilizzato per raffrescamento degli ambienti (ad esempio il condizionatore).
• La sostituzione dell’impianto con teleriscaldamento o biomasse è ammessa unicamente in comuni non metanizzati e non rientranti nelle procedure di infrazione dell’UE sulle emissioni di PM 10.
• La sostituzione con impianti a biomassa è ammessa unicamente per unità unifamiliari o unità in edifici plurifamiliari funzionalmente indipendenti e con accesso dall’esterno.

Soggetti interessati:

Condomìni a prevalenza residenziale: IRPEF e IRES (residenze, alberghi, uffici, negozi, unità produttive, unità commerciali)
Singole unità: IRPEF (residenze, uffici)
Condomini fino a 4 u.i. con unico proprietario

E

INSTALLAZIONE COLLETTORI SOLARI TERMICI

Riferimento: DL 34/2020 e s.m.i Art 119 comma 1b) e Art 119 comma 1c)

Descrizione dei lavori: intervento di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti a collettori solari termici

Limite di spesa:

• 30.000 € per unità unifamiliare
• 20.000 € per unità immobiliare in condomini fino a 8 UI
• 15.000 € per unità immobiliare in condomini oltre 8 UI

Verifiche e requisiti:

• L’efficienza del nuovo impianto deve rispettare quanto indicato dal DM 26/06/2015.

Note aggiuntive:

• La sostituzione con impianti a collettori solari in edifici centralizzati oppure edifici unifamiliari o unità immobiliari in edifici plurifamiliari funzionalmente indipendenti e con accesso dall’esterno.
• Tra le spese incentivabili anche i costi iniziali per la richiesta di potenza addizionale fino ad un massimo di 7 kW.
• Il collettore solare deve essere asservito al riscaldamento degli ambienti.

Soggetti interessati:

Condomìni a prevalenza residenziale: IRPEF e IRES (residenze, alberghi, uffici, negozi, unità produttive, unità commerciali)
Singole unità: IRPEF (residenze, uffici)
Condomini fino a 4 u.i. con unico proprietario

SUPERBONUS 110%: INTERVENTI TRAINATI

Gli interventi trainati sono quei lavori che raggiungono il Superbonus 110% soltanto se eseguiti congiuntamente ad uno dei principali, ad eccezione delle sole colonnine di ricarica. Il salto di due classi energetiche richiesto dal Decreto per l’accesso al bonus 110% può essere valutato comprendendo interventi trainanti e trainati insieme.

F

INSTALLAZIONE DI PANNELLI FOTOVOLTAICI

Riferimento: DL 34/2020 e s.m.i Art 119 comma 1b) – Art 119 comma 1c) – Art 119 comma 5 – Art 119 comma 6 – Art 119 comma 7

Descrizione dei lavori: installazione di pannelli solari fotovoltaici in edifici, connessi alla rete elettrica. La detrazione è riconosciuta anche per l’installazione di sistemi di accumulo integrati negli impianti solari fotovoltaici agevolati.

Limite di detrazione: 48.000 € con limite massimo 2.400 € per ogni kW di potenza nominale.

Verifiche e requisiti:

• L’impianto fotovoltaico incentivato deve riguardare edifici grid-connected e non può essere applicata su una installazione stand alone.
• L’energia non auto-consumata in sito deve essere ceduta a GSE.

Note aggiuntive:

• L’installazione dei pannelli fotovoltaici può avvenire anche su strutture pertinenziali l’edificio.
• L’incentivo non è cumulabile con altri incentivi pubblici o altre forme di agevolazione di qualsiasi natura previste dalla normativa, nazionale e regionale.
• L’installazione dei sistemi di accumulo può avvenire contestualmente oppure successivamente all’installazione del nuovo impianto fotovoltaico.
• Il solare fotovoltaico può contribuire al salto di due classi richiesto dal Decreto Rilancio per il Superbonus 110%, in misura maggiore se utilizzato in abbinamento a impianti alimentati ad energia elettrica come le pompe di calore.

Soggetti interessati:

Condomìni a prevalenza residenziale: IRPEF e IRES (residenze, alberghi, uffici, negozi, unità produttive, unità commerciali)
Singole unità: IRPEF (residenze, uffici)
Condomini fino a 4 u.i. con unico proprietario

G

COLONNINE DI RICARICA PER VEICOLI ELETTRICI

Riferimento: DL 34/2020 e s.m.i Art 119 comma 7. DL 63/2013 Art 16 ter

Descrizione dei lavori: installazione di infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici negli edifici.

Limite di detrazione:

Dal 01/01/2021, secondo Legge di Bilancio 2021
2.000 Euro per singola unità
1.500 Euro fino a 8 colonnine
1.200 Euro oltre 8 colonnine

Verifiche e requisiti:

• Le infrastrutture di ricarica devono essere dotate di uno o più punti di ricarica di potenza standard non accessibili al pubblico

Note aggiuntive:

• I limiti di spesa e le caratteristiche dell’installato si trovano nel DL 63/2013 citato dal DL 34/2020 e s.m.i.
• Tra le spese incentivabili anche i costi iniziali per la richiesta di potenza addizionale fino ad un massimo di 7 kW.

Soggetti interessati:

Condomìni a prevalenza residenziale: IRPEF e IRES (residenze, alberghi, uffici, negozi, unità produttive, unità commerciali)
Singole unità: IRPEF (residenze, uffici)
Condomini fino a 4 u.i. con unico proprietario

H

SOSTITUZIONE DEI SERRAMENTI

Riferimento: DL 34/2020 e s.m.i Art 119 comma 2 – DL 63/2013 Art 14

Descrizione dei lavori: sostituzione dei serramenti esistenti con prestazioni energetiche rispondenti ai requisiti di norma.

Limite di detrazione: 60.000 € (DL 63/2013)

Verifiche e requisiti:

• Il progetto di riqualificazione deve rispettare tutti i requisiti richiesti dal DM 26/06/2015 e in particolare la verifica di trasmittanza e del fattore di schermatura del serramento.
• I valori di trasmittanza delle strutture devono rispettare anche quanto indicato dal DM 26/01/2010.

Note aggiuntive:

• La detrazione si applica alle spese per la sostituzione dei serramenti anche comprensive di infissi e schermature solari.
• Maggiori indicazioni e chiarimenti relativi alle verifiche richieste dal DM Requisiti Minimi in relazione al fattore di schermatura sono contenuti nella serie di FAQ del MiSE sull’APE pubblicate da Agosto 2015 a Dicembre 2018.
• La sostituzione dei serramenti può contribuire al salto di due classi richiesto dal Decreto Rilancio per il Superbonus 110%. Il contributo è maggiore quanto più ampia è la percentuale di superficie trasparente dell’edificio.

Soggetti interessati:

Condomìni a prevalenza residenziale: IRPEF e IRES (residenze, alberghi, uffici, negozi, unità produttive, unità commerciali)
Singole unità: IRPEF (residenze, uffici)
Condomini fino a 4 u.i. con unico proprietario

I

SOSTITUZIONE IMPIANTO AUTONOMO IN CONDOMINIO CON NUOVA CALDAIA A CONDENSAZIONE AUTONOMA

Riferimento: DL 34/2020 e s.m.i Art 119 comma 2 – DL 63/2013 Art 14

Descrizione dei lavori: intervento di sostituzione dell’impianto di climatizzazione esistente con caldaia a condensazione.

Limite di detrazione: 30.000 €

Verifiche e requisiti:

• L’efficienza della nuova caldaia a condensazione almeno pari alla classe A di prodotto prevista dal regolamento delegato (UE) n. 811/2013 della Commissione del 18 febbraio 2013 e sistema di termoregolazione evoluto.
• L’efficienza del generatore deve rispettare quanto indicato dal DM 26/06/2015.

Note aggiuntive:

• L’installazione di una nuova caldaia a condensazione è un intervento principale per il Superbonus solo in edifici condominiali o unifamiliari oppure in unità immobiliari in edifici plurifamiliari funzionalmente indipendenti e con accesso dall’esterno. Nel caso di termoautonomi in condominio si considera subordinato.
• L’incentivo riguarda solo interventi eseguiti per il servizio di riscaldamento.

Soggetti interessati:

IRPEF e IRES (residenze, alberghi, uffici, negozi, unità produttive, unità commerciali)

L

BUILDING AUTOMATION

Riferimento: DL 34/2020 e s.m.i Art 119 comma 2 – DL 63/2013 Art 14 – L 208/2015 Art 1 comma 88

Descrizione dei lavori: installazione e messa in opera di sistemi di Building Automation (BACS), che consentano la gestione automatica personalizzata degli impianti di riscaldamento o produzione di acqua calda sanitaria o di climatizzazione estiva, compreso il loro controllo da remoto attraverso canali multimediali.

Limite di spesa e detrazione: 15.000 Euro

Verifiche e requisiti:

• I dispositivi devono consentire il controllo e la gestione degli impianti da remoto.

Note aggiuntive:

• Non è semplice considerare questo tipo di sistemi nel salto di classe richiesto dal Decreto Rilancio. La norma da applicare per questo caso è la UNI 15232 che indica fattori correttivi sulla prestazione energetica globale.
• Non sono incentivate le spese per gli strumenti di lettura dei dati (tablet o smartphone).
• La spesa per installazione di building automation è detraibile solo per soggetti IRPEF.

Soggetti interessati:

Singole unità e condomini IRPEF (residenze, uffici)

M

COPERTURE DI SOTTOTETTI NON RISCALDATI

Riferimento: Legge 178/2020

Descrizione dei lavori: isolamento di coperture in sottotetti non climatizzati.

Limite di spesa: l’intervento è compreso nei limiti di spesa massima ammissibili già citati al comma 1 della Legge 77/2020.

Verifiche e requisiti:

• La struttura che separa la zona non riscaldata dall’esterno è oggetto di verifica di trasmittanza termica
• I materiali isolanti utilizzati per la coibentazione devono possedere i requisiti previsti dai Criteri Ambientali Minimi (CAM).

Note aggiuntive:

• L’intervento è aggiuntivo agli interventi di isolamento termico delle strutture opache di cui al comma 1a della Legge 77/2020.
• La realizzazione dell’intervento non comporta la modifica della definizione della superficie disperdente dell’edificio.

Soggetti interessati:

Condomini a prevalenza residenziale: IRPEF e IRES
Singole unità: IRPEF (residenze, uffici)
Condomini fino a 4 u.i. con unico proprietario

N

ELIMINAZIONE BARRIERE ARCHITETTONICHE

Riferimento: Legge 178/2020

Descrizione dei lavori: interventi di eliminazione delle barriere architettoniche, come da comma 1 e) dell’Art. 16-bis del Testo Unico sulle imposte e sui redditi.

Limite di detrazione: l’intervento è compreso nel limite di 96.000 Euro previsto per le ristrutturazioni

Verifiche e requisiti:

• Gli interventi incentivabili sono relativi alla realizzazione di ascensori e montacarichi, alla realizzazione di ogni strumento che, attraverso la comunicazione, la robotica e ogni altro mezzo di tecnologia più avanzata, sia adatto a favorire la mobilità interna ed esterna all’abitazione.

Note aggiuntive:

• L’intervento è aggiuntivo agli interventi di isolamento termico delle strutture opache di cui al comma 1 della Legge 77/2020.
• Ascensori e montacarichi sono considerati nell’indice di prestazione per trasporto di cose o persone solamente per unità immobiliari non residenziali.

Soggetti interessati:

Soggetti portatori di handicap o Soggetti IRPEF over 65 anni

O

SCHERMATURE MOBILI

Riferimento: DL 34/2020 e s.m.i Art 119 comma 2 – DL 63/2013 Art 14

Descrizione dei lavori: installazione di schermature mobili sui serramenti.

Limite di detrazione/spesa: 60.000 € (DL 63/2013).

Verifiche e requisiti:

• Le schermature mobili devono rispettare i requisiti indicati dal DM Requisiti Minimi.

Note aggiuntive:

• Il fattore di schermatura indica la percentuale di irraggiamento solare che attraversa il serramento.
• L’applicazione di schermature mobili può contribuire in misura contenuta al salto di due classi richiesto dal Superbonus del Decreto Rilancio. L’effetto della schermatura mobile è la riduzione dell’apporto solare entrante senza ricadute sostanziali sulle prestazioni termiche.

Soggetti interessati:

Condomìni a prevalenza residenziale: IRPEF e IRES (residenze, alberghi, uffici, negozi, unità produttive, unità commerciali)
Singole unità: IRPEF (residenze, uffici)
Condomini fino a 4 u.i. con unico proprietario

CESSIONE DEL CREDITO E SCONTO IN FATTURA

Cessione del credito e sconto in fattura

L’altra grande novità del Decreto Rilancio è l’estensione della cessione del credito e dello sconto in fattura relativo al credito d’imposta maturato per gli interventi sul patrimonio esistente. Oltre all’aliquota del 110%, questi sono due buoni motivi per riqualificare la propria abitazione, soprattutto per i soggetti a capienza fiscale ridotta sia IRPEF che IRES.

Le opzioni di cessione del credito o di sconto in fattura sono valide per le spese sostenute negli anni 2020 e 2021 per gli interventi di:

• recupero del patrimonio edilizio,
• efficienza energetica,
• adozione di misure antisismiche,
• recupero o restauro della facciata,
• installazione di impianti fotovoltaici,
• installazione di colonnine.

Cessione del credito

Il credito fiscale maturato può essere ceduto ai fornitori che realizzano l’intervento o ad altri soggetti tra cui anche gli istituti di credito o gli intermediari finanziari. Il credito può essere puoi nuovamente ceduto sempre alle stesse tipologie di soggetti.

Sconto in fattura

La detrazione può essere trasformata in uno sconto in fattura direttamente eseguito dal fornitore che realizza gli interventi, con importo pari al 100% delle spese da sostenere per i lavori. Il fornitore potrà recuperare la quota come credito d’imposta o cedere a sua volta il credito ad una banca o ad un intermediario.

Cessione del credito e Superbonus: i dati da comunicare all’Agenzia delle Entrate

Il professionista dovrà comunicare all’Agenzia delle Entrate per via telematica la cessione del credito. I dati necessari per avviare la procedura sono:

• codice fiscale del beneficiario della detrazione,
• tipo di opzione esercitata (sconto/cessione del credito),
• anno di sostenimento e importo della spesa,
• ammontare della detrazione spettante,
• dati catastali dell’immobile oggetto dell’intervento,
• codice fiscale del fornitore che pratica lo sconto oppure del cessionario del credito,
• codice fiscale del soggetto che rilascia il visto di conformità,
• dichiarazione di verifica della presenza dell’asseverazione “tecnica” e di congruità del prezzo per gli interventi con detrazione al 110 per cento.

Infine dobbiamo ricordare che in caso di Sismabonus 110%, anche il costo di eventuali polizze assicurative per rischio di eventi calamitosi può essere portato in detrazione al 90%, ma solo se la cessione del credito viene fatta all’impresa assicuratrice con cui si stipula la polizza.